Keywords
taxation
equity
equality
constitution
How to Cite
Number of views: 123
Number of downloads: 73
Abstract
The article critically analyses the direction of the development of the taxation model of commercial companies in Poland, pointing out that the changes introduced in recent years in the taxation of partnerships (limited partnership, limited joint-stock partnership and general partnership) are asystemic. The author argues that some of the introduced solutions violate the constitutional principle of tax justice (Articles 2 and 32 in conjunction with Article 84 of the Constitution of the Republic of Poland), in particular: the granting of tax status to a general partnership (Article 1 para. 3 item 1a lit. a–c of the CIT Act), unequal treatment of partners in a general partnership and general partners in a limited partnership and a limited joint-stock company (Article 30a(1)(4) in conjunction with Article 30a(6a–6c) PIT Act), and granting unjustified privileges to a limited partner (Article 21(51a) of the PIT Act). Finally, as part of de lege ferenda postulates, the author considers the possibilities of correcting the current model of taxation of companies and their partners. The text fills an important research gap in reflection on the constitutionality and systemicity of changes in the taxation of commercial companies in Poland. The author uses the dogmatic-legal method to examine the constitutionality of the regulations mentioned above and the theoreticallegal method to demonstrate the asystemicity of the new model of corporate taxation.
References
Cnossen, S. (2018). Corporation taxes in the European Union: Slowly moving toward comprehensive business income taxation? International Tax and Public Finance, 25, 808–840. DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-017-9471-2
Drozdowski, E. (2018), Zasada zdolności płatniczej a polski system podatkowy. Wydawnictwo Naukowe UAM. http://hdl.handle.net/10593/24955
Filipczyk, H. (2013). Dochód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23.10.2012 r., II FSK 382/11. Monitor Podatkowy, 2, 45–48.
Flotyńska, A. (2011). Alternatywne konstrukcje podatku od dochodów przedsiębiorstw. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 172, 546–558.
Frąckowiak, J., i Potrzeszcz, R. (2000). Czy nadanie osobowości prawnej handlowym spółkom osobowym wymaga zasadniczej reformy prawa podatkowego? Przegląd Prawa Handlowego, 1, 1–7.
Gajewski, D. (2017). Spółka holdingowa jako instrument wykorzystywany do międzynarodowego unikania opodatkowania. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, 2, 7–12.
Golec, S. (2012). Opodatkowanie podatkiem dochodowym akcjonariuszy spółek komandytowo-akcyjnych – zagadnienia problemowe. Przegląd Podatkowy, 6, 7–16.
Gomułowicz, A. (1989). Zasada sprawiedliwości w polskim systemie podatkowym. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, 51(3), 53–61. http://hdl.handle.net/10593/15986
Gomułowicz, A. (2001). Zasada sprawiedliwości podatkowej. Dom Wydawniczy ABC.
Gomułowicz, A. (2003). Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego: aspekt materialny. Dom Wydawniczy ABC.
Gomułowicz, A. (2007). Idea sprawiedliwości podatkowej. Gdańskie Studia Prawnicze, 16, 171–181.
Gorgol, A. (2014). Równowaga budżetowa w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Państwo i Prawo, 69(9), 23–35.
Hanusz, A. (2015). Równowaga budżetowa a zasady prawa. Państwo i Prawo, 70(9), 20–33.
Jamroży, M., i Kudert, S.(2007). Wpływ opodatkowania na wybór formy prawnej działalności. Przegląd Podatkowy, 10, 7–12.
Karwat, P. (2022). III. 2.4. Spółka jawna. W: H. Litwińczuk (red.), Opodatkowanie spółek. Lex.
Kirchhof, P. (2011). Die Leistungsfähigkeit des Steuerrechts–Steuerrecht und Verfassungsrecht. Steuer und Wirtschaft, 4, 365–371. DOI: https://doi.org/10.9785/stuw-2011-880407
Kondej, M. (2011). Problematyka opodatkowania akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej. Przegląd Prawniczy, Ekonomiczny i Społeczny, 3–4, 3–9. http://hdl.handle.net/10593/5860
Kruk, M. (2006). Zasada równości w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. W: M. Zubik (red.). Księga XX-lecia orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego (s. 281–299). Biuro Trybunału Konstytucyjnego.
Krzywoń, A. (2011). Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Wydawnictwo Sejmowe.
Krzywoń, A. (2012). Podatki i inne daniny publiczne w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Najnowsze tendencje. Przegląd Sejmowy, 1, 25–42.
Kurzawska-Puchała, K., i Zawiejska-Rataj, J. (2010a). Opodatkowanie akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej, cz. 1. Przegląd Podatkowy, 11, 18–21.
Kurzawska-Puchała, K., i Zawiejska-Rataj, J. (2010b), Opodatkowanie akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej, cz. 2. Przegląd Podatkowy, 12, 23–27.
Kuźniacki, B. (2013). Krytyczna analiza planów opodatkowania spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych w Polsce jako remedium na unikanie opodatkowania: alternatywne rozwiązanie w definicji komplementariusza. Przegląd Podatkowy, 10, 9–21.
Leipert, T., i Smardzewska, O. (2008). Czy polska odmiana niemieckiej spółki GmbH &Co. KG może stać się równie popularna? Przegląd Prawa Handlowego, 3, 53–58.
Leszczyłowska, A. (2014). Współczesne koncepcje podatku dochodowego: niedyskryminowanie oszczędności i inwestycji w opodatkowaniu. Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne.
Łączkowski, W. (2011). Prawne zasady równości i sprawiedliwości. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, 73(2), 57–64. http://hdl.handle.net/10593/1940
Malinowski, D. M. (2022). Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych. Przegląd Podatkowy, 9, 3–5.
Mariański, A. (2021). (Nie)sprawiedliwy polski podatek dochodowy od osób fizycznych. C. H. Beck.
Nita, A. (2013). Teoretyczne i normatywne wyznaczniki sprawiedliwego opodatkowania. Toruński Rocznik Podatkowy, 24, 16–30.
Orłowski, J. (2020). Zasada równości opodatkowania – wybrane zagadnienia teoretyczne. W: A. Gorgol (red.), Teoretyczne i praktyczne aspekty prawa finansowego. Problemy, koncepcje, wyzwania i rozwiązania (s. 427–439). C. H. Beck.
Promińska, U. (2015). (R)ewolucja koncepcji osobowej spółki handlowej (od kodeksu handlowego do kodeksu spółek handlowych). Przegląd Prawa Handlowego, 4, 33–37.
Szumański, A. (1998). Spółka komandytowo-akcyjna. Przegląd Prawa Handlowego, 4, 15–23.
Szumański, A. (2001). Komentarz do art. 125. W: S. Sołtysiński, A. Szajkowski, A. Szumański i J. Szwaja (red.), Kodeks spółek Handlowych. Komentarz do artykułów 1–150 (tom 1, s. 620–634). C. H. Beck.
Szyszko, R. (2011). Spółka komandytowo-akcyjna z udziałem spółki z o.o. jako jedynego komplementariusza. Difin.
Taboada, C. P. (2011). Leistungsfähigkeitsprinzip, Gleichheitssatz und Eigentumsgarantie. W: K. Tipke i in. (red.), Festschrift für Joachim Lang zum 70. Geburtstag: Gestaltung der Steuerrechtsordnung (s. 263–279). Dr. Otto Schmidt. DOI: https://doi.org/10.9785/ovs.9783504380779.263
Tipke, K., Lang, J., Seer, R., Hey, J., English, J., i Hennrichs, J. (2021). Steuerrecht. Dr. Otto Schmidt.
Zajadło, J. (2011). Idea równości we współczesnej filozofii prawa i filozofii polityki. Przegląd Sejmowy, 6, 11–30.
Zaremba, M. (2012). Problematyka opodatkowania akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej na tle orzecznictwa sądów administracyjnych. Prawo i Podatki, 5, 21–26.
Ziółkowski, P. (2022). Status spółki jawnej w podatku dochodowym. Przegląd Podatkowy, 10, 29–33.
License
Copyright (c) 2024 WPiA UAM
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.