Keywords
agricultural holding
inheritance and donation tax
tax exemption
agrarian structure
agricultural policy
How to Cite
Abstract
The aim of the article is to assess the premises justifying the exemption from inheritance and gift tax upon the acquisition of agricultural land. The hypothesis about the legislator's extra-fiscal motives determining the legal construction of the tax exemption has been positively verified as it should be so framed as to encourage taxpayers to maintain the current use of the acquired agricultural land. In particular, the subject of the analysis included issues related to the prerequisites for the application of this exemption. It has been shown that only land subject to the exemption is land acquired and forming part of an agricultural holding within the meaning of the tax legislation. The essence of the area limits included in the legal construction of the tax exemption promoting the creation of family farms has been interpreted, and reference has been made to the required period during which an agricultural holding should be run to constitute a condition for applying for the exemption and determining its amount as determined by the thresholds of de minimis aid in agriculture. In conclusion, the author states, inter alia, that only the cumulative fulfilment of all the conditions entitles the purchaser of agricultural land to the tax exemption.
References
Babiarz S. (2018), Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym, Warszawa.
Bieluk J. (2023), Kilka uwag o nowelizacji ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego z 23 lipca 2023 r., „Przegląd Prawa Rolnego” nr 2. DOI: https://doi.org/10.14746/ppr.2023.33.2.2
Bień-Kacała A., Rakoczy B. (2015), Gospodarstwo rodzinne jako podstawa ustroju rolnego w świetle Konstytucji RP z 1997 r., „Przegląd Prawa Ochrony Środowiska” nr 3. DOI: https://doi.org/10.12775/PPOS.2015.028
Blajer P. (2019), Umowa sprzedaży nieruchomości rolnej po wejściu w życie ustawy z dnia 26.04.2019 r. o zmianie ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego oraz niektórych innych ustaw, „Rejent” nr 12.
Brzeziński B. (2013), Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk.
Brzeziński B. (2017), Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń.
Budzinowski R. (2002), Status prawny rolnika jako przedsiębiorcy (zagadnienia wybrane), „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” nr 3.
Budzinowski R. (2014), Prawo rolne wobec współczesnych wyzwań, „Przegląd Prawa Rolnego” nr 2. DOI: https://doi.org/10.14746/ppr.2014.15.2.1
Buk K. (2015), Notariusz jako płatnik podatków – zagadnienia wybrane, „Nowy Przegląd Notarialny” nr 1.
Dacko M., Dacko A. (2014), Poprawa struktury obszarowej polskiego rolnictwa – podejście systemowe, „Problemy Drobnych Gospodarstw Rolnych” nr 2.
Durczyńska M. (2016), Zakres ulg w polskim systemie podatkowym, w: H. Dzwonkowski, J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Warszawa.
Dziemianowicz R.I. (2011), Ulgi i zwolnienia podatkowe jako forma wsparcia rolnictwa, „Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu” t. 13, z. 3.
Dzierzbicki C. (2018), Stwierdzenie zasiedzenia nieruchomości rolnej, „Rejent” nr 4.
Felis P. (2012), Elementy teorii i praktyki podatków majątkowych. Poszukiwanie ładu w opodatkowaniu nieruchomości w Polsce z perspektywy przedsiębiorców oraz jednostek samorządu terytorialnego, Warszawa.
Fortuński W., Kupis M. (2019), Nowelizacja ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego – zarys wykładu (część pierwsza), „Nowy Przegląd Notarialny” nr 2.
Głębocki B., Kacprzak E. (2020), Użytki rolne w strukturze użytkowania ziemi w Polsce w XXI wieku, „Studia Obszarów Wiejskich” t. 57. DOI: https://doi.org/10.7163/SOW.57
Gomułowicz A., Małecki J. (2011), Podatki i prawo podatkowe, Warszawa.
Jurcewicz A., Popardowski P. (2016), Kształtowanie struktury agrarnej w Polsce – kilka refleksji na tle ustawy z 14 kwietnia 2016 r. o wstrzymaniu sprzedaży nieruchomości Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz o zmianie niektórych ustaw, „Studia Prawnicze” z. 4. DOI: https://doi.org/10.37232/sp.2016.4.3
Klat-Górska E. (2017), Poświadczenie oświadczenia o osobistym prowadzeniu gospodarstwa rolnego, „Nowe Zeszyty Samorządowe” nr 3.
Kremer E. (2019), Podatki w rolnictwie, w: M. Korzycka (red.), Instytucje prawa rolnego, Warszawa.
Lichorowicz A. (2008), Uwagi w kwestii usytuowania przepisów o obrocie gruntami rolnymi w systemie prawa polskiego (na tle prawnoporównawczym), „Przegląd Prawa Rolnego” nr 2.
Mastalski R. (2012), Prawo podatkowe, Warszawa.
Mikołajczyk J., Nowak I. (2023), Znaczenie cywilistycznego pojęcia „gospodarstwo rolne” dla potrzeb zwolnienia z ustawy o podatku od spadków i darowizn, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” nr 2. DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.02.03
Morawski W. (2003), Ulgi i zwolnienia w prawie podatkowym, Gdańsk.
Morawski W. (2009), Ulgi i zwolnienia podatkowe, w: B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria, instytucje, funkcjonowanie, Toruń.
Niekrasz-Gierejko K. (2019), Zmiana ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego oraz niektórych innych ustaw, „Nieruchomości” nr 6.
Nykiel W. (2001), Zwolnienia podatkowe – wybrane zagadnienia teoretyczne, w: R. Mastalski (red.), Księga jubileuszowa Profesora M. Mazurkiewicza. Studia z dziedziny prawa finansowego, prawa konstytucyjnego i ochrony środowiska, Wrocław.
Orlewski M. (2007), Podatkowe udogodnienia w przekazywaniu gospodarstw rolnych, „Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu” t. 9, z. 1.
Radzikowski K. (2014), Ewidencja gruntów i budynków – materialnoprawny element konstrukcji podatków lokalnych czy środek dowodowy?, „Monitor Podatkowy” nr 5.
Radzikowski K. (2014), Moc dowodowa ewidencji gruntów i budynków w postępowaniach dotyczących podatków lokalnych, „Samorząd Terytorialny” nr 10.
Słomka M. (2021), Zniesienie współwłasności nieruchomości – skutki podatkowe, „Doradztwo Podatkowe – BISP” nr 12.
Smoleń P. (2019), Podatek od spadków i darowizn, w: P. Smoleń, W. Wójtowicz (red.), Prawo podatkowe, Warszawa.
Smoleń P. (2021), Komentarz do art. 4 ust. 1 pkt 1, w: S. Bogucki, G. Liszewski, P. Smoleń, J. Szczygieł, K. Winiarski, Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa.
Strzelec D. (2013), Dowody w postępowaniu podatkowym, Warszawa.
Strzelec D. (2015), Dowody i postępowanie dowodowe w prawie podatkowym, Warszawa.
Szymańska E.J. (2021), Zmiany struktury agrarnej na polskiej wsi w latach 1918–2018, „Zeszyty Naukowe SGGW w Warszawie” z. 27. DOI: https://doi.org/10.18778/1506-6541.27.02
Szymczyk P. (2018), Zniesienie współwłasności nieruchomości – podatek od spadków i darowizn oraz podatek od czynności cywilnoprawnych (cz. II), „Nieruchomości” nr 3.
Truszkiewicz Z. (2017), O kilku podstawowych zagadnieniach na tle ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego, cz. II, „Rejent” nr 1.
Truszkiewicz Z. (2018), Dziedziczenie i dział spadku rolnego po nowelizacji z 2016 r. ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego, „Rejent” nr 1.
Truszkiewicz Z. (2022), Działalność rolnicza w świetle prawa przedsiębiorców, w: K. Małysa-Sulińska, M. Spyra, A. Szumański (red.), W poszukiwaniu dobrego prawa. Księga Jubileuszowa Profesora Mirosława Steca, t. II: Perspektywa prywatnoprawna, Warszawa.
Wierzbowski B. (2016), Aspekty przestrzenne kształtowania ustroju rolnego, „Studia Iuridica Agraria” t. XIV. DOI: https://doi.org/10.15290/sia.2016.14.02
Wolański R. (2007), System podatkowy w Polsce, Warszawa.
Zegar J.S. (2014), Kwestia struktury agrarnej rolnictwa rodzinnego w Polsce, „Journal of Agribusiness and Rural Development” nr 1.
Żelazna A. (2022), Projekt zmian do ustawy o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa oraz ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego – cz. IV, „Nieruchomości” nr 9.
License
Copyright (c) 2024 Zbigniew Ofiarski
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.